С 01.01.2027 фиксированный авансовый платеж по НДФЛ увеличивается на 50% от суммы аванса за каждого ребенка до 18 лет, который находится на иждивении работника и пребывает или проживает в России, - за каждый полный или неполный месяц пребывания ребенка (п. 3 ст. 227.1 НК в ред. 242-ФЗ). Для работника с патентом в организации или у ИП базовая ставка остается 1 200 руб. в месяц с дефлятором и региональным коэффициентом, у физлиц - 1 700 руб.
Что изменилось
| До 01.01.2027 | С 01.01.2027 | |
|---|---|---|
| Патент, работа в организации или у ИП | 1 200 руб. в месяц x дефлятор x региональный коэффициент | то же плюс 50% этой суммы за каждого ребенка до 18 лет в России |
| Патент, работа у физлица для личных нужд | 1 200 руб. в месяц x дефлятор x коэффициент | 1 700 руб. в месяц x дефлятор x коэффициент, плюс 50% за каждого ребенка; регион вправе установить повышенный коэффициент |
| РВП и ВНЖ, работа у физлица для личных нужд | аванса не было | 1 700 руб. за каждый месяц пребывания или проживания, плюс 50% за каждого ребенка и других членов семьи на иждивении |
| Платежный документ | назначение платежа | дополнительно ФИО и даты рождения детей, за которых увеличен платеж |
Если коэффициент региона на год законом не установлен, он равен 1 (п. 3 ст. 227.1 НК в ред. 242-ФЗ).
П. 1-4 ст. 227.1 НК в ред. ст. 2 242-ФЗ от 26.07.2026; ч. 1 ст. 3 242-ФЗ - вступление 01.01.2027
Пример
Работник с патентом в организации, двое детей живут с ним в России. Допустим, аванс в регионе на 2027 год - 8 000 руб. в месяц. С 2027 года за месяц работник платит 8 000 + 4 000 + 4 000 = 16 000 руб. Сумма приведена для расчета, реальная зависит от дефлятора на 2027 год и закона региона - смотрите Авансовый платеж НДФЛ по патенту.
Почему это важно работодателю
- Срок действия патента продлевается на период, за который уплачен аванс (п. 5 ст. 13.3 115-ФЗ). Неоплаченный период - это истечение патента, отстранение (ст. 327.5 ТК) и увольнение через месяц.
- С 01.01.2027 срок пребывания детей патентника продлевается на срок патента только при уплате аванса с учетом каждого ребенка (абз. 2 п. 5 ст. 5 115-ФЗ в ред. 241-ФЗ).
- С 01.01.2027 те же дети входят в норматив дохода работника с патентом - доход должен быть не ниже прожиточного минимума с коэффициентом на работника и каждого несовершеннолетнего ребенка в России (пп. 7 п. 22 ст. 13.3).
- Работодатель - налоговый агент - по-прежнему уменьшает НДФЛ работника на уплаченные авансы после уведомления налоговой (п. 6 ст. 227.1 НК в ред. 242-ФЗ). С 2027 года сумма к зачету вырастет вместе с платежами за детей.
Что сделать
- До 31.12.2026 соберите у работников с патентом сведения о детях до 18 лет, которые находятся в России, - число и даты рождения.
- С января 2027 года проверяйте чеки по авансу - сумма должна учитывать детей, в документе должны быть указаны их ФИО и даты рождения.
- Ставьте в календарь дату окончания оплаченного периода по каждому патенту и напоминайте работнику за неделю.
- Пересчитайте норматив дохода 2027 года с учетом детей - Контроль за доходами мигрантов с 2027 года.
Что обновлено на сайте
- Авансовый платеж НДФЛ по патенту - ставки и расчет с 2027 года
- Прием на работу иностранного гражданина с патентом - блок о детях и нормативе
- Рассчитать срок действия патента - калькулятор срока патента и аванса
Источники
- Федеральный закон от 26.07.2026 N 242-ФЗ, официальная публикация
- Федеральный закон от 26.07.2026 N 241-ФЗ, официальная публикация
- Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ, ст. 13.3