Авансовый платеж НДФЛ по патенту - фиксированный платеж, который иностранец вносит за каждый месяц действия патента. База - 1 200 руб. в месяц, она умножается на коэффициент-дефлятор (на 2026 год - 2,842) и на региональный коэффициент, установленный законом субъекта. Без регионального коэффициента в 2026 году это 3 410,40 руб. в месяц. Платеж вносится до дня начала периода, на который продлевается патент, - иначе патент прекращается. Работодатель как налоговый агент может уменьшить удерживаемый с зарплаты НДФЛ на уплаченные авансы после уведомления из налоговой. С 01.01.2027 по 242-ФЗ платеж увеличивается на 50% за каждого ребенка до 18 лет на иждивении, находящегося в России.
Коротко
- База
- 1 200 руб. в месяц
- Дефлятор 2026
- 2,842, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734
- Регион
- Умножается на региональный коэффициент, если не установлен - 1
- Срок уплаты
- До дня начала срока, на который патент выдается, продлевается или переоформляется
- Не оплатил
- Патент прекращается со дня после последнего оплаченного
- С 01.01.2027
- Плюс 50% за каждого ребенка до 18 лет в России; у работающих на физлиц база 1 700 руб.
Содержание статьи
Как считается платеж
Формула по ст. 227.1 НК.
Платеж в месяц = 1 200 руб. x коэффициент-дефлятор года x региональный коэффициент
| Год | Дефлятор | Без регионального коэффициента | Источник |
|---|---|---|---|
| 2026 | 2,842 | 3 410,40 руб. в месяц | приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734 |
| 2027 | не установлен на 17.10.2026 | - | приказ ожидается в ноябре 2026 |
Региональный коэффициент устанавливает закон субъекта на календарный год. Если закон не принят, коэффициент равен 1. Итоговую сумму для своего региона смотрите в законе субъекта о коэффициенте на текущий год - мы приводим только федеральную часть формулы, пока региональные значения не сверены по актам.
Пример. Регион без коэффициента, 2026 год, оплата за 3 месяца - 3 410,40 x 3 = 10 231,20 руб.
П. 2, 3 ст. 227.1 НК (ред. от 04.08.2026); приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734
Срок уплаты и срок патента
Платеж уплачивается по месту деятельности до дня начала срока, на который патент выдается, продлевается или переоформляется. Если за следующий период не заплатили, срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем оплаченного периода. Обращаться в МВД для продления не нужно - оплата и есть продление, но общий срок с продлениями не может превышать 12 месяцев со дня выдачи.
| Патент выдан | Оплачено | Действует по | Следующий платеж до |
|---|---|---|---|
| 01.09.2026 | 3 месяца | 30.11.2026 | 30.11.2026 включительно - до начала периода с 01.12.2026 |
| 15.10.2026 | 1 месяц | 14.11.2026 | 14.11.2026 включительно |
Закон требует внести платеж до дня начала нового периода, то есть не позднее последнего оплаченного дня. Безопасно платить за несколько дней до окончания периода - банковский платеж может пройти не в тот же день. В наименовании платежа указывается "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".
П. 4 ст. 227.1 НК; п. 5 ст. 13.3 115-ФЗ (ред. от 26.07.2026)
Уведомление на авансовые платежи по патентам - зачет у работодателя
Работодатель - организация или ИП - исчисляет НДФЛ с зарплаты патентника как налоговый агент. Исчисленный налог можно уменьшить на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником за период действия патента в этом налоговом периоде.
- Работник пишет заявление и прикладывает документы об уплате авансов.
- Работодатель направляет заявление в налоговый орган по своему месту нахождения или жительства.
- Налоговый орган в течение 10 дней направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение - если у него есть информация от МВД о заключении договора с работником и выдаче ему патента и если в этом году такое уведомление другому агенту по этому работнику не выдавалось.
- После получения уведомления работодатель уменьшает исчисленный НДФЛ на сумму уплаченных авансов.
Уменьшение возможно только у одного налогового агента в течение налогового периода, по выбору работника. Информацию о договоре налоговый орган получает в том числе из уведомления работодателя в МВД - не поданное вовремя уведомление по приказу 290 может стать причиной отказа в подтверждении.
П. 6 ст. 227.1 НК; абз. 6 п. 8 ст. 13 115-ФЗ
Возврат НДФЛ по патенту
Если авансы за год больше, чем налог, исчисленный с фактических доходов, превышение не считается излишне уплаченным налогом и не возвращается и не зачитывается. Это прямо сказано в ст. 227.1 НК. Если наоборот налог с фактических доходов больше авансов, разницу удерживает налоговый агент.
П. 6, 7 ст. 227.1 НК
Что меняется с 01.01.2027
По Федеральному закону от 26.07.2026 N 242-ФЗ ст. 227.1 НК с 01.01.2027 излагается в новой редакции.
| Кто платит | До 31.12.2026 | С 01.01.2027 |
|---|---|---|
| Патентник у организации, ИП, нотариуса, адвоката | 1 200 руб. базой | 1 200 руб. базой |
| Патентник у физлица для личных нужд | 1 200 руб. базой | 1 700 руб. базой |
| Иностранцы с РВП и ВНЖ и работающие без патента у физлиц для личных нужд | платежа не было | 1 700 руб. за каждый полный или неполный месяц пребывания или проживания, до конца налогового периода |
| Дети до 18 лет на иждивении, находящиеся в России | не учитывались | плюс 50% базового платежа за каждого ребенка за каждый полный или неполный месяц их пребывания в России - для всех категорий |
| Иные члены семьи на иждивении | не учитывались | плюс 50% - только для третьей категории (РВП, ВНЖ и работающие без патента у физлиц) |
База по-прежнему умножается на дефлятор и региональный коэффициент. Для патентников у физлиц и для третьей категории регион вправе установить повышенный коэффициент. В платежном документе с 2027 года указываются ФИО и даты рождения детей, за которых увеличен платеж.
Пример по базе без дефлятора и коэффициента. Патентник у организации, двое детей до 18 лет живут с ним в России - 1 200 + 600 + 600 = 2 400 руб. в месяц, затем умножить на дефлятор 2027 и региональный коэффициент. Дефлятор на 2027 год на 17.10.2026 еще не установлен.
Меняется и порядок зачета у работодателя. В новой редакции п. 6 ст. 227.1 условие о наличии у налогового органа информации от МВД о договоре и патенте не повторено - уведомление о праве на уменьшение выдается, если в этом году его еще не направляли другому агенту по этому работнику.
Связь с пребыванием детей. По 241-ФЗ срок пребывания несовершеннолетних детей патентника продлевается на срок патента при условии уплаты аванса с учетом каждого ребенка. Для работодателя число детей работника становится важным - оно влияет и на платеж, и на норматив дохода с 2027 года.
Ст. 227.1 НК в ред. ст. 2 242-ФЗ от 26.07.2026 (с 01.01.2027, ч. 1 ст. 3 242-ФЗ); абз. 2 п. 5 ст. 5 115-ФЗ в ред. 241-ФЗ
Ответственность
За неуплату аванса штрафа работодателю нет - платит работник. Последствие для работодателя - прекращение патента, обязанность отстранить работника и через месяц прекратить договор. Если работник продолжает работать с прекратившимся патентом - ч. 1 ст. 18.15 КоАП, организации 250-800 тыс. руб. Подробно - Аннулирование и истечение патента.
Ст. 327.5, 327.6 ТК; ч. 1 ст. 18.15 КоАП
Вопросы
Сколько стоит патент в месяц в 2026 году?
Федеральная часть - 1 200 x 2,842 = 3 410,40 руб. Дальше сумма умножается на региональный коэффициент из закона вашего субъекта.
Может ли работодатель заплатить аванс за работника?
Налогоплательщик - сам иностранец, платеж вносится от его имени с указанием его данных. Работодатель может помочь с оплатой, но ответственность за своевременность у работника, а риск отстранения - у работодателя.
Как работодателю уменьшить НДФЛ на авансы по патенту?
Получить заявление работника с чеками, направить заявление в налоговый орган и после уведомления ФНС уменьшать исчисленный налог. Только один агент в году.
Можно ли вернуть НДФЛ по патенту?
Превышение авансов над налогом с фактических доходов не возвращается и не зачитывается - п. 7 ст. 227.1 НК.
Платить за детей нужно уже в 2026 году?
Нет. Надбавка 50% за каждого ребенка введена 242-ФЗ с 01.01.2027.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, ст. 227.1
- Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734 об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год
- Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ, ст. 13.3
- Федеральный закон от 26.07.2026 N 242-ФЗ
- Федеральный закон от 26.07.2026 N 241-ФЗ